في وقت سابق من هذا العام، أصدر مكتب المستشار القانوني في مصلحة الضرائب الداخلية الأمريكية مذكرة (مذكرة رقم 202511015) توضح إمكانية خصم خسائر السرقة لضحايا الاحتيال. أوضحت المذكرة أن الإعفاء محدود بالنسبة لدافعي الضرائب – أولئك الذين يمكنهم المطالبة بالخصم يجب أن يستوفوا مجموعة ضيقة من المعايير. والنتيجة هي أن العديد من دافعي الضرائب المتضررين من عمليات الاحتيال الشائعة مثل عمليات الاحتيال الرومانسية قد لا يتمكنون من خصم الخسائر في إقراراتهم الضريبية.
تزداد عمليات الاحتيال تطوراً وانتشاراً. تلقى المركز الإلكتروني لشكاوى الجرائم على الإنترنت التابع لمكتب التحقيقات الفيدرالي (IC3) تلقى 859,532 شكوى في عام 2024، بلغت قيمتها الإجمالية 16.6 مليار دولار، بزيادة قدرها 33٪ عن عام 2023 – الجزء الأكبر من هذه الشكاوى يتعلق بالتصيد الاحتيالي وانتحال الهوية. في هذه الحيل الشائعة، يتم خداع الضحايا لتقديم معلومات تعريف شخصية أو اتخاذ إجراء ما. وعندما يحدث ذلك، غالباً ما يتكبد دافعو الضرائب خسائر مالية.
تاريخ الخسائر الناتجة عن الكوارث والسرقة
تتمتع الخسائر الناتجة عن الكوارث والسرقة بتاريخ طويل في نظامنا الضريبي. ففي عام 1867، سُمح بخصم الضرائب للخسائر المتعلقة بالحرائق وحطام السفن. وبعد ثلاثة أعوام، وفي نفس العام الذي أحدث فيه فيضان هاربرز فيري دمارًا في أجزاء من شيناندواه، تم توسيع التعريف ليشمل الفيضانات. وبعد بضع سنوات، تم تغيير الصياغة لتصبح “العواصف”.
وبحلول أوائل القرن العشرين، تغير الخصم مرة أخرى. ففي عام 1913، سمح أول نموذج ضريبي في ظل النظام الضريبي الحديث بخصم عام لـ “الخسائر المتكبدة فعليًا خلال العام والتي حدثت في التجارة أو الناشئة عن الحرائق أو العواصف أو حطام السفن، وغير المعوض عنها عن طريق التأمين أو غير ذلك”. وتم توسيع التعريف لاحقًا ليشمل “الكوارث الأخرى، والسرقة”. ومع ذلك، أدخل قانون التخفيضات الضريبية والوظائف (TCJA) تعديلًا آخر: من عام 2018 إلى عام 2025، تكون خسائر الكوارث والسرقة الشخصية قابلة للخصم فقط بالقدر الذي تُعزى فيه الخسائر إلى كارثة معلنة فيدراليًا. *ملحوظة: يشير مصطلح “الكوارث المعلنة فيدراليًا” إلى الحالات التي تعلن فيها الحكومة الفيدرالية الأمريكية حالة طوارئ أو كارثة كبرى، مما يتيح الحصول على مساعدات فيدرالية.*
مذكرة
لا تعكس المذكرة الأخيرة تغييرًا في القانون، ولكنها تقدم بعض التوضيحات. تقدم مذكرة من مكتب المستشار القانوني العام تحليلًا قانونيًا للقضايا الجوهرية ويمكن أن تساعد دافعي الضرائب على فهم كيف يمكن لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) أن تستجيب لأسئلة مماثلة في المستقبل. تعتبر هذه المذكرة أداة مهمة لفهم موقف مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بشأن الخصومات الضريبية المتعلقة بالاحتيال.
تؤكد المذكرة رقم 202511015 على أن خصم خسارة السرقة لا يزال متاحًا للشركات والأفراد الذين يتكبدون خسائر في المعاملات التي يتم إدخالها لتحقيق الربح بموجب القسم 165(ج). لا يوجد تعريف قانوني لعبارة “معاملة يتم إدخالها لتحقيق الربح”. ومع ذلك، قامت المحاكم بتحليل العبارة وقررت أنه لتحقيق المعايير، يلزم وجود دافع ربح أساسي. طبقت محكمة الضرائب اختبارًا من خمسة عوامل يركز على دافع دافع الضرائب عند تحديد ما إذا كانت المعاملة قد تم إدخالها في المقام الأول لتحقيق الربح. هذا الاختبار يساعد في تحديد ما إذا كانت الخسارة قابلة للخصم الضريبي.
تستعرض المذكرة عدة أمثلة لعمليات السرقة المتعلقة بالاحتيال، بما في ذلك الاحتيال الجنائي أو السرقة أو الاختلاس. في كل حالة، استوفت السرقة معايير خصم خسارة السرقة الأولية. وهذا يعني أن الخسارة نتجت عن سلوك إجرامي مصنف على أنه سرقة بموجب قانون الولاية المعمول به، ولم يكن لدى دافع الضرائب أي احتمال معقول لاسترداد الأموال المسروقة. يجب على دافعي الضرائب توثيق هذه الخسائر بشكل صحيح لضمان قبولها من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).
الجزء الذي استعصى على بعض دافعي الضرائب في المثال كان جزء الربح: لكي تكون الخسارة قابلة للخصم، يجب أن تكون قد نشأت عن معاملة تم إدخالها لتحقيق الربح.
ما يعنيه هذا هو أن دافعي الضرائب الذين تعرضوا للخداع نتيجة لعملية احتيال استثمارية تقليدية قد يكونون مؤهلين للحصول على إعفاء ضريبي. ومع ذلك، ينطبق الإعفاء أيضًا على الحالات التي يضلل فيها المحتال دافعي الضرائب لتحويل الأموال تحت الاعتقاد الخاطئ بأنهم يحمون هذه الأموال. يتضمن أحد الأمثلة دافعي الضرائب الذين يعتقدون أن حساباتهم المصرفية قد تعرضت للاختراق، مما دفعهم إلى تحويل جميع أموالهم إلى حسابات استثمارية جديدة. وجدت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) أن هذا السلوك يشير إلى دافع ربح – مما يجعل الخسارة قابلة للخصم. هذا التفسير يوسع نطاق الخصومات الضريبية المحتملة.
في هذه الحالة، يقتصر مبلغ الخسارة الذي يمكن خصمه على أساس دافع الضرائب في العقار. ومع ذلك، إذا تم خداع دافعي الضرائب لسحب الأموال من حساب مؤجل الضريبة، فقد لا يزالون مدينين بالضرائب، بما في ذلك ضريبة إضافية على عمليات السحب المبكرة، على الرغم من عدم حصولهم على أي فائدة من الأموال المسحوبة. يجب على دافعي الضرائب استشارة متخصص ضرائب لتقييم الآثار الضريبية الكاملة.
قد يكون دافعو الضرائب الذين يتم خداعهم للمشاركة في عمليات احتيال “ذبح الخنازير” مؤهلين أيضًا للحصول على إعفاء. عمليات احتيال “ذبح الخنازير” هي عمليات احتيال طويلة الأجل. عادة ما يكسب المحتالون الثقة شيئًا فشيئًا ثم يشجعون دافعي الضرائب على استثمار الأموال في العملات المشفرة أو فرص استثمارية أخرى. يقوم المحتالون “بتسمين” الضحايا من خلال جعل الاستثمارات تبدو في البداية وكأنها تحقق أرباحًا من أجل حث دافعي الضرائب على وضع المزيد في عملية الاحتيال. ثم يقوم المحتالون “بذبح” الضحايا بالاختفاء بأموالهم. تتطلب هذه الأنواع من عمليات الاحتيال توثيقًا دقيقًا لتقديم مطالبة خصم ضريبي.
قد يكون دافعو الضرائب الذين يقعون ضحايا لعملية احتيال تصيد احتيالي تتضمن منتحل شخصية مؤهلين أيضًا للحصول على إعفاء. في هذا النوع من المخطط، سيحاول المحتال الاستفادة من دافع الضرائب من خلال الإشارة إلى وجود احتيال ثم الادعاء بأنه محلل احتيال. سيحاول دافع الضرائب بعد ذلك حماية أصوله من الاحتيال المزعوم عن طريق الاتصال برقم والتواصل مع “محلل الاحتيال”. بمجرد أن يتمكن “محلل الاحتيال” من الوصول إلى حساب دافع الضرائب، فإنه يأخذ المال ويهرب. يقتصر مبلغ الخسارة المسموح به كخصم على أساس دافع الضرائب في العقار. يجب على دافعي الضرائب الإبلاغ عن عمليات الاحتيال هذه إلى السلطات المختصة.
لسوء الحظ، أوضحت المذكرة أيضًا أن دافعي الضرائب الذين يخسرون أموالًا من خلال عمليات احتيال شخصية، مثل عمليات الاحتيال الرومانسية أو عمليات الاختطاف الزائفة، من غير المرجح أن يكونوا مؤهلين للحصول على الخصم. تشير المذكرة إلى عملية احتيال رومانسية حيث تم خداع دافع الضرائب لتسليم الأموال إلى محتال. نظرًا لأن دوافع دافعي الضرائب في عمليات الاحتيال هذه لا تتضمن استثمار أو إعادة استثمار الأموال ولكن لتحويلها طوعًا – حتى لو كان ذلك تحت ذرائع كاذبة – فإن الخسارة غير قابلة للخصم. (ومع ذلك، هناك استثناء مهم: إذا أقنع المحتال الضحية بالمشاركة في مخطط استثماري احتيالي لغرض تحقيق الربح، فقد تكون الخسارة قابلة للخصم.)
ينطبق التحليل نفسه على ضحايا عمليات احتيال الاختطاف. في المثال الموضح في المذكرة، اتصل محتال بدافع الضرائب عبر الرسائل النصية والهاتف وادعى أنه اختطف حفيد دافع الضرائب مقابل فدية. طالب دافع الضرائب بالتحدث إلى حفيده واعتقد أنه سمع صوت حفيده عبر الهاتف يتوسل للمساعدة (استخدم المحتال الذكاء الاصطناعي، أو AI، لاستنساخ الصوت). دفع دافع الضرائب فدية لحماية حفيده – الذي لم يكن يعلم أنه لم يتم اختطافه بالفعل. ومع ذلك، مع عدم وجود دافع للربح، لن تكون الخسائر قابلة للخصم. من الضروري فهم القواعد المتعلقة بالخصومات الضريبية المتعلقة بالاحتيال لتجنب الأخطاء المكلفة.
مُناصرة دافعي الضرائب الوطنية
في تقريرها السنوي إلى الكونغرس لعام 2024، حددت إيرين كولينز، مُناصرة دافعي الضرائب الوطنية (NTA)، عمليات الاحتيال المتعلقة بالضرائب كواحدة من أخطر المشاكل التي تواجه دافعي الضرائب. وكانت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) قد قدمت في السابق إعفاءات لضحايا مخططات بونزي، لكنها لا تقدم حماية مماثلة لضحايا عمليات الاحتيال الأخرى.
في كل عام، تقدم NTA أيضًا توصيات تشريعية لتعزيز حقوق دافعي الضرائب وتحسين الإدارة الضريبية فيما يُعرف بالكتاب الأرجواني. في الكتاب الأرجواني لعام 2025، قدمت حلولاً لتوفير الإغاثة لضحايا الاحتيال. وشملت هذه الحلول استعادة خصومات خسائر السرقة لجميع الضحايا (كما كانت قبل قانون TCJA) وليس مجرد تجديد القيود بموجب قانون TCJA. ووفقًا لـ NTA، “لا ينبغي معاملة ضحايا الاحتيال بشكل مختلف بناءً على ما إذا كان الاحتيال ينطوي على استثمار زائف أو علاقة شخصية زائفة.”
تشمل الإغاثة التي اقترحتها NTA أيضًا التنازل عن عقوبات السحب المبكر لضحايا الاحتيال. بموجب القانون الحالي، تخضع عمليات السحب من الحسابات المؤجلة قبل سن 59 ونصف لضريبة إضافية بنسبة 10% (تسمى أحيانًا عقوبة السحب المبكر). هناك العديد من الاستثناءات، لكن عمليات الاحتيال وخسائر السرقة ليست من بينها. *ملاحظة: قد تختلف قوانين الضرائب المحلية والإقليمية، لذا يُنصح دائمًا باستشارة متخصص ضريبي.*
